Tugas SIA 6

 E-COMMERCE ELEVENIA

Elevenia adalah situs fasilitator yang menawarkan konsep berbeda dari situs lainnya. Bila situs-situs lain hanya memfasilitasi space pengiklanan dan selanjutnya menyerahkan kesepakatan transaksi pada pihak penjual dan pembeli, berbeda dengan konsep yang ditawarkan Elevenia. Situs ini merupakan produk dari PT. XL Planet (joint venture dari PT. XL Axiata Tbk dan PT. SK Planet Co, Ltd.). Elevenia akan memfasilitasi proses transaksi antara penjual dan pembeli. Penjual dan pembeli tak perlu berhubungan langsung atau melakukan COD (Cash On Delivery), tapi seluruh keamanan dan jaminan pembelian produk akan difasilitasi oleh Elevenia.  Dibawah ini adalah tampilan website elevenia pada saat diakses : 

Situs Elevenia menyajikan desain website yang menarik dengan pemilihan warna layout yang atraktif. Para pengguna internet yang berselancar ke situs ini pasti tertarik untuk melihat-lihat apa yang disajikan dan ditawarkan oleh situs ini. Apalagi ketika melihat display produk yang menarik dan tag aneka diskon dan voucher belanja. 

Kategori kategori penawaran belanja pada Elevenia yaitu : 

1. Fashion 

2. Beauty / Health

3. Babies / Kids

4. Home / Garden

5. Gadget / Komputer

6. Sports / Hobi / Otomotif 

1. Sistem Pemrosesan Transaksi Pada Elevenia

Elevania menggunakan sistem Escrow sebagai pihak ketiga dalam proses pembayaran. Pada tahap 1, pembeli melakukan transaksi pembelian dan membayar melalui fasilitas pembayaran yang disediakan Elevenia atau yang disebut Escrow tadi. Selanjutnya pada tahap 2, Elevenia akan memberi notifikasi pada penjual bahwa ada transaksi pembelian yang masuk.

Setelah mendapat pemberitahuan dari Elevenia, maka di tahap ke 3 penjual akan mengirimkan barang pada pembeli. Pada tahap keempat pembeli harus melakukan konfirmasi apabila barang telah diterima. Dan tahap terakhir yakni tahap ke 5, Elevenia akan melakukan pencairan dana pada penjual setelah menerima konfirmasi pembeli. Mungkin bagi rekan rekan yang pernah transaksi online di Forum jual beli Kaskus pasti sudah faham tentang proses tersebut. Bertransaksi dengan Elevenia akan memberikan jaminan keamanan pada penjual maupun pembeli dan menghindarkan terjadinya penipuan.

2. Sistem Pembayaran dalam Bertransaksi di Elevenia

Dari gambar diatas diketahui bahwa dalam melakukan pembayaran dalam transaksi pada elevenia dapat melaui beberapa cara seperti melalui bank transfer, ATM, kartu kredit, internet banking, E-money. hal tersebut dapat memudahkan dan menyamankan  pembeli dalam melakukan transaksi di Elevenia. Selain itu jasa pengirimanya juga tidak hanya dilakukan oleh satu jenis jasa pengiriman tetapi ada 3 jasa pengirimin untuk mengantarkan barang yang dipesan.

3. Kebijakan Yang Berkaitan Dengan Elevenia

Elevenia juga memberikan pelayanan yang terbaik kepada buyer dan seller dengan benefit yang luar biasa seperti yang sekilas dijelaskan pada gambar dibawah ini :

A. Kebijakan Yang Berkaitan Dengan Pesanan 

 Dalam kaitanya dengan pembatalan, penukaran dan pengembalian terdapat kebijakan yang diterapkan Elevenia, secara ringkas :

u Pembatalan Pesanan

Apabila dalam jangka waktu 2 (dua) hari kerja sejak tanggal order pembelian belum dilakukan pembayaran atau tidak terdapat konfirmasi pembayaran oleh Pembeli ke elevenia, order akan secara otomatis dibatalkan. Pembeli dapat membatalkan pembelian setiap saat sebelum order dalam status "Pesanan sedang diproses". Ketika order sudah dalam status "Pesanan sedang diproses", pembatalan akan mengacu pada persetujuan Penjual dan Ketentuan elevenia. (Penjual diberikan batas waktu maksimum 2 (dua) hari kerja untuk memberikan persetujuan atas pengajuan pembatalan dari Pembeli) Bila Penjual tidak memberikan response dalam waktu 2 hari kerja, maka system akan melakukan Pembatalan otomatis di hari ke-3 setelah tanggal permintaan pembatalan. Ketika order sudah dalam dalam status "Pengiriman", maka proses pembatalan dapat dilakukan dengan proses pengembalian produk dengan mengacu pada Kebijakan Pengembalian di elevenia.

u Penukaran & Pengembalian

Pembeli dapat mengajukan permintaan penukaran atau pengembalian produk atas pesanan dalam jangka waktu 3 (tiga) hari kerja sejak tanggal penerimaan produk dan Sehubungan dengan pengembalian produk, peraturan dan kebijakan yang terkait atas hal tersebut berlaku diatas syarat & ketentuan dari Penjual. Pengajuan penukaran atau pengembalian produk mengacu kepada persetujuan Penjual. Proses pengajuan penukaran atau pengembalian produk dapat dilakukan secara online di website melalui halaman myelevenia atau dapat menghubungi Customer Service elevenia untuk bantuan. Pengajuan permintaan penukaran atau pengembalian produk yang diajukan lebih dari jangka waktu 3 (tiga) hari setelah tanggal penerimaan produk tidak dapat lagi diproses oleh elevenia.

B.  Kebijakan Yang Berkaitan Dengan Keamanan Dan Perlindungan Privasi

Elevenia menghormati hak perlindungan atas privasi . Bagian ini menjelaskan bagaimana penanganan informasi tentang pembeli ketika pembeli mengunjungi dan menggunakan Web Site. Elevenia menyediakan berbagai keterangan yang bersifat informatif, promosi, dan pemasaran. Pembeli tidak perlu memberikan informasi pribadi untuk masuk ke dalam Web Site dan browsing. Namun, pembeli mungkin memberikan informasi secara sukarela untuk berpartisipasi dalam fitur interaktif tertentu dari Web Site. Tingkat dan jenis informasi yang diterima tergantung pada apa yang pembeli lakukan saat pembeli mengunjungi Web Site. Elevenia tidak mengumpulkan informasi pribadi tentang pembeli ketika pembeli mengunjungi Web Site kecuali pembeli secara khusus dan sengaja memilih untuk memberikan informasi tersebut.

l Komunikasi dan Pemasaran
Jika pembeli telah terdaftar pada Web Site, eleveniaterkadang memberikan informasi kepada pembeli mengenai produk terbaru, berita, pemberitahuan, dan penawaran khusus dari kami melalui e -mail, pos, telepon , dan layanan pesan singkat (SMS) di ponsel pembeli dan/atau alat komunikasi lainnya. Pembeli akan diberi kesempatan untuk menerima informasi dan bentuk komunikasi tersebut dari Elevenia. Seluruh Anggota Elevenia memiliki pilihan untuk tidak menerima komunikasi dan informasi pemasaran dari Elevenia. Jika pembeli tidak ingin menerima pemasaran dari Elevenia, pembeli harus memilih berhenti dengan mengikuti petunjuk berhenti berlangganan (unsubscribe) sebagaimana yang disediakan dan ditetapkan oleh Elevenia.

l Pengumuman layanan Terkait
Elevenia akan mengirimkan pengumuman yang berhubungan dengan layanan pada kesempatan tertentu, jikalau perlu untuk melakukan hal tersebut. Misalnya , jika Layanan ditangguhkan untuk sementara untuk pemeliharaan,elevenia mungkin mengirimkan email dan/atau SMS kepada pembeli. Umumnya, pembeli dapat memilih untuk tidak mendapatkan informasi yang tidak bersifat promosi ini. Jika pembeli tidak ingin menerima informasi ini, pembeli memiliki pilihan untuk menonaktifkan akun keanggotaan pembeli 

l Penyimpanan Informasi secara Otomatis
Elevenia secara otomatis mencatat informasi penggunaan Web Site lalu elevenia menganalisis statistik untuk melacak masalah operasi, untuk mencegah penipuan dan untuk meningkatkan efektivitas, keamanan, dan keadaan keseluruhan Web Site. Informasi ini tidak mengidentifikasi pembelisecara pribadi dan elevenia tidak menggunakan informasi ini untuk melacak informasi tentang individu. Elevenia akan mengungkapkan informasi ini kepada pihak ketiga hanya dalam bentuk keseluruhan atau sebagaimana diharuskan oleh ketentuan hukum. Untuk setiap halaman yang pembeli kunjungi, elevenia hanya mengumpulkan dan menyimpan informasi teknis yang diperlukan oleh apa yang disebut "web server log file", termasuk namun tidak terbatas pada: Tanggal dan waktu akses, alamat URL halaman web yang dikunjungi, domain internet dan alamat IP dari mana Elevenia diakses, Jenis browser dan sistem operasi yang digunakan untuk mengakses Elevenia (jika disediakan oleh browser), alamat URL dari halaman pengarah (jika disediakan oleh browser), penyelesaian atau status keberhasilan permintaan halaman web atau online item lainnya, ukuran file halaman web yang dikunjungi.

Cookie
Web Site dapat mengirimkan potongan-potongan kecil teks yang disebut "cookie" bersama dengan beberapa halaman web yang pembeli kunjungi.Cookie biasanya digunakan pada halaman transaksional sebagai tempat - pemegang untuk mempertahankan konteks dan konten selama sesi penggunaan oleh individu, sehingga lebih mudah bagi pembeli untuk menggunakan fitur dinamis dari halaman-halaman web tanpa harus memberikan informasi yang sama berulang-ulang saat pembeli berpindah dari satu halaman ke halaman lain selama kunjungan pembeli. 
Ada tiga jenis cookie. Session Cookie adalah baris teks yang disimpan sementara di memori akses acak komputer Anda ("RAM") dan hanya tersedia selama sesi browsing aktif. Session Cookie tidak ditempatkan pada setiap hard drive dan akan hancur segera setelah pembeli menutup browsernya.Persistent Cookie dari sebuah situs web disimpan di dalam file pada hard drive pembeli dan diakses setiap kali pembeli mengunjungi kembali situs web yang menempatkannya di sana. . Third Party Cookie adalah persistent cookie yang ditetapkan oleh atau dikirim ke situs web yang berbeda dari tampilan yang sedang pembeli lihat. Elevenia dapat menggunakan ketiga jenis cookie tergantung pada bagian Web Site yang pembeli kunjungi.

Sumber : 1.  http//www.elevenia.co.id diakses pada tanggal 14 Desember Pukul 20.00

               2.  http//www.diskonbuzz.com diakses pada tanggal 14 Desember Pukul 20.15

               3. http//www.maxmanroe.com diakses pada tanggal 14 Desember Pukul 20.15

          

Financial Statement and Financial Reporting

Financial statement ( laporan keuangan) terdiri dari :

• Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
  
  
  
  
  
  
  
• Laporan Laba Rugi Komprehensif

• Laporan Perubahan Ekuitas

• Laporan Arus Kas Konsolidasi

• Catatan Atas Laporan Keuangan Konsolidasi

Financial Reporting (Pelaporan Keuangan) terdiri dari :

• Ikhtisar Keuangan 

• Ikhtisar Saham dan Obligasi

• Tanggung Jawab Sosial

• Tata Kelola Perusahaan 

•  Struktur Organisasi

 Financial and Annual Report PT Adhi Karya (Persero) Tbk. untuk tahun 2014

Sumber : http://www.idx.co.id/

TUGAS SIA KE 4

Fraud Tree merupakan skema yang menggambarkan mengenai skema penyimpangan atau kecuranagan yang terjadi dalam suatu managemen atau perusahaan yang diklasifikasikan dari AFCE ( The Association of Certified Fraud Examiners ). Klasifikasinya yaitu : 

A. Laporan Tipuan

Laporan dihubungkan dengan penipuan oeh pihak manajemen. Jika semua orang melibatkan beberapa bentuk kesalahan laporan keuangan, untuk memenuhi definisi di bawah kelas skema penipuan ini, laporan tersebut harus memberikan manfaat keuangan langsung serta tidak langsung bagi pelakunya. Dengan kata lain, laporan tersebut tidak hanya merupakan alat untuk menyamarkan atau menutupi tindak penipuan. 

Jenis Skema	Presentase Penipuan	Kerugian
Laporan Tipuan	5	$ 4,250.000
Korupsi	13	530.000
Penyalahgunaan Aktiva	85	60.000

 Tabel diatas menunjukan bahwa laporan tipuan memiliki prosentase yang kecil yaitu hanya 5 persentetapi kerugian yang ditimbulkan dari jenis skema penipuan ini jauh lebih tinggi kerugianya.

Berbagai dasar masalah berikut ini adalah akar permasalahan yang menyebabkan terjadinya laporan tipuan :

1. Kurangnya Independensi Auditor

KAP pada dasarnya mengaudit pekerjaanya sendiri, resikonya adalah sebagai auditor KAP tersebt tidak akan mengarahkan perhatian pihak manajemen pada berbagai masalah yang terdeteksi yang dapat mempengaruhi secara negatif biaya konsultasi KAP tersebut.

2. Kurangnya Independensi Direktur

 Dewan komisaris yang lebih sehat adalah yang mayoritas komisarisnya merupakan orang luar yang independen dengan integritas dan kualifikasi untuk memahami perusahaan serta merencanakan secara objektif arahnya.

3. Skema Kompensasi Eksekutif yang Meragukan

Survei oleh Thomson Financial mengungkapkan keyakinan besar bahwa para eksejutif telah menyalahgunakan kompensasi berbasis saham. Konsensusnya adalah harus ditawarkan opsi saham yang lebih sedikit daripada yang dilakukan saat ini. Penggunaan opsi saham jangka pendek yang berlebihan untuk memberikan kompensasi kepada para direktur dan eksekutif dapat menyebabkan pemikiran jangka pendek serta berbagai strategi yang ditunjukan untuk menaikan harga saham, dengan membahayakan kesehatan perusahaan dalam jangka panjang.

4. Praktik Akuntansi yang Tidak Tepat

Penggunaan praktik akuntansi yag tidak tepat adalah karakteristik umum dalam berbagai skema laporan keuangan

B. Korupsi 

Korupsi melibatkan eksekutif, manajer, atau karyawan dalam bentuk kolusi kepada pihak luar. Ada 4 jenis korupsi menurut penelitian ACFE :

1. Penyuapan 

Penyuapan melibatkan pemberian, penawaran, permintaan atau penerimaan berbagai hal yang bernilai untuk memengaruhi seorang pejabat dalam melaksanakan kewajiban utamanya. Para pejabat bukan hanya bekerja di badan pemerintahan tetapi juga dapat diperusahaan swasta.

2. Hadiah Ilegal

Hadiah ilegal berkaitan dengan permintaan, penawaran, penerimaan atau pemberian sesuatu yang bernilai bisa dalam bentu suatu barang karena tindakan resmi yang dilakukan. 

3. Konflik Kepentingan

Konflik kepentingan terjadi ketika seseorang karyawan melaksanakan kewajibanya tetapi mengatasnamakan pihak ketiga atau memiliki kepentingan pribadi dalam aktivitas yang dilakukan. Jika konflik karnyawan tersebet dapat terjadi tanpa diketahui oleh perusahaan maka hal tersebut dapat menimbulkan kerugian keuangan pada perusahaan dan dapat dikatakan telah terjadi penipuan.

4. Pemerasan secara Ekonomi 

Pemerasan secara ekonomi berkaitan dengan tindakan yang bersifat ancaman, penggunaan tekanan (termasuk sanksi ekonomi) yang oleh dilakukan oleh seseorang atau perusahaan untuk mendapatkan sesuatu yang bernilai.

C. Penyalahgunaan Aktiva

Berbagai aktiva dapat disalahgunakan secara langsung maupun tidak langsung demi keuntungan bagi pihak yang melakukan penipuan. Transaksi yang melibatkan kas, rekening giro, persediaan, pasokan, perlengkapan dan informasi adalah aktiva yang memiliki kemungkinan besar atau resiko yang besar untuk dilakukan penyalahgunaan. Contoh berbagai skema penipuan yang menyalahgunakan aktiva :

1. Pembebanan ke akun beban

Jika terjadi penyalahgunaan aktiva maka akan terjadi ketidakseimbangan antara aktiva dan ekuitas ( persamaan akuntansi dasar ) jika pelaku ingin kejahatanya tidak diketahui maka harus membuat aktiva dan ekuitas tersebut menjadi seimbang. Cara yang paling umum dilakukan untuk menutupi ketidakseimbangan tersebut adalah dengan membebankan aktiva ke akun beban serta mengurangi ekuitas dalam jumlah yang sama.

2. Gali Lubang Tutup Lubang (lapping)

Lapping melibatkan penggunaan cek para pelanggan yang diterima untuk pembayaran tagiahan mereka untuk menutupi uang yang sebelumnya dicuri oleh karyawan. Karyawan yang melakukan penipuan ini biasanya beralasan bahwa mereka meminjam uang tersebut dan berencana akan membayarnya di masa mendatang. Perusahaan dapat menghentikan gali lubang tutup lubag dengan secara rutin merotasi karyawan ke berbagai pekerjaan yang berbeda dan memaksa mereka untuk menjadwalkan cuti.

3. Penipuan Transaksi

Berkaitan dengan penghapusan, pengubahan atau tambahantransaksi yang tidak benar untuk mengalihkan aktiva ke pelaku penipuan. Teknik ini digunakan untuk mengirimkan persediaan kepada pelaku sebagai akibat dari transaksi penjualan tipuan atau pembayaran kembali kas untuk kewajiban palsu. Penipuan dapat sangat berhasil jika dilakukan dalam perusahaan yang mendistribusikan cek gaji karyawan melalui supervisor. Supervisor akan memalsukan tanda tangan karyawan tersebut dan kemudian menguangkan cek gajinya.

   4. Skema Penipuan Komputer

Komputer pada saat ini memiliki peranan yang penting bagi perusahaan karna hal itu komptuter harus mendapat perhatian khusus dari auditor karna mungkin akan terjadi penipuan yangberkaitan dengan penyalahgunaan aktiva melalui berbagai teknik yang digunakan untuk melakukan penipuan komputeryang banyak ragamnya.

Penipuan komputer meliputi :

1. Pencuriaan, penyalahgunaan, atau penggelapan aktiva dengan  mengubah record atau file yang dapat dibaca oleh komputer.

2. Pencuriaan, penyalahgunaan, atau penggelapan aktiva dengan mengubah logika piranti lunak komputer

3. Pencuriaan atau penggunaan secara tidak sah informasi yang dapat dibaca oleh komputer

4. Pencurian, korupsi, penyalinan secara ilegal atau penghancuran yang disengaja atas piranti lunak komputer

5. Pencurian, penggelapan atau penyalahgunaan piranti keras komputer

Tiap tahap dalam model pengumpulan data, pemrosesan data, manajemen basis data, dan pembuatan informasi adalah potensi area yang beresiko terjadinya berbagai jeis penipuan komputer.

Dibawah ini saya akan menyajikan penjelasan mengenai COSO (Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commision ) yang dibuat oleh swasta untuk menghindari tindak pidana korupsi yang sering terjadi di Amerika. COSO 2013 berisi : 

1. Lingkungan Pengendalian 

Adalah dasar dari empat komponen pengendalian lainnya. Lingkungan pengendalian lainnya. Lingkungan pengendalian menentukan arah perusahaan dan mempengaruhi kesadaran pengendalian pihak manajemen dan karyawan. Elemen-elemen penting dari lingkungan pengendalian :

l Integritas dan nilai etika manajemen

l Struktur organisasi

l Keterlibatan dewan komisaris dan komite audit jika ada

l Filosofi manajemendan siklus operasionalnya

l Prosedur untuk mendelegasikn tanggung jawab dan otoritas

l Metode manajemen untuk menilai kerja

l Pengaruh eksternal seperti pemeriksaan oleh badan peerintah

l Kebijakan dan praktik perusahaan dalam mengelola sumber daya manusianya

SAS 78 mensyaratkan agar auditor mendapatka pengetahuan yang memadai untuk menilai sikap dan kesadaran manajemen perusahaan, dewan direksi, dan pemilik mengenai pengendalian internal. Dibawah ini adalah contoh mengenai berbagai teknikyang dapat digunakan untuk mendapt pemahaman mengenai lingkungan pengendalian :

1. Para auditor harus menilai integritas manajemen perusahaan dan dapat menggunakan badan penyelidik untuk melaporkan mengenai berbagai latar belakangnya.

2. Para auditor harus menyadari berbagai kondisi yang akan memungkinkan pihak manajemen perusahaan melakukan penipuan

3. Para auditor harus memahami bisnis klien dan industrinya, serta harus menyadari berbagai kondisi luar biasa dalam industri tersebut yang mempengaruhi audit

4. Dewan komisaris harus menggunakan minimal ketentuan dalam Undang-undang Sarbanes-Oxley.

2. Penilaian Resiko 

Perusaahn menggunakan penilaian resiko untuk mengidentifikasi, menganalisis dab mengelola berbagai resiko yang berkaitan dengan laporan keuangan. Resiko muncul atau berubah berdasarkan berbagai kondisi seperti :

l Personel atau karyawan baru yang memiliki pemahaman yang berbeda atau tidak memadai atas pengendalian internal

l Sistem informasi baru atau yang baru direkayasa ulang yang memengaruhi pemrosesan data.

l Pertumbuhan yang signifikan dan cepat yang menghambat pengendalian internal yang ada.

l Implementasi teknologi baru ke dalam proses produksi atau sistem informasi yang berdampak pada pemrosesan transaksi.

l Pengenalan lini produk atau aktivitas baru hingga pihak manajemenya hanya sedikit memiliki pengalaman tentangnya

l Restrusturisasi organisasional yang menghasikan pengurangan atau relokasi personel sedemikian rupa hingga operasi bisnis dan pemrosesan transaksi terpengaruh.

l Memasuki pasar asing yang berdampak pada operasional

l Adopsi suatu prinsip akuntansi baru yang berdampak pada pembuatan laporan keuangan 

SAS 78 mensyaratkan agar para auditor memiliki pengetahuan yang cukup atas prosedur penilaian perusahaan untuk memahami bagaimana pihak manajemen mngidentifikasikan, membuat prioritas serta mengelola berbagai resiko yang berkaitan dengan laporan keuangan. 

3.Informasi dan Komunikasi

Kualitas suatu informasi yang dihasilkan oleh SIA berdampak pada kemampuan pihak manajemen untuk mengambil tindakan serta membuat keputusan dalam hubunganya dengan operasional perusahaan serta membuat laporan keuangan yang andal. SAS 78 mensyaratkab agar para auditor mendapatkan pengetahuan yang cukup mengenai sistem informasi perusahaan untuk memahami :

l Berbagai jenis transaksi yang penying bagi laporan keuangan dan bagaimana transaksi tersebut dilakukan

l Catatan akntansi dan akun yang digunakan dalam pemrosesan berbagai tranaksi yang penting

l Tahapan pemrosesan transaksi yang dilibatkan dalam melakukan transaksi hingga masukannya dalam laporan keuangan

l Proses laporan keuangan yang digunakan untuk membuat laporan keuangan, pengungkapan serta perkiraan akuntansi

4. Pengawasan 

Pengawasan adalah proses yang memungkinkan kualitas desain pengendalian internal serta operasinya berjalan.hal ini diwujudkan melalui bebarapa prosedur terpisah aau melalui aktivitas berjalan.para auditor perusahaan dapat mengawasi aktivitas entitas dalam bentuk prosedur yang terpisah. Pengawasan yang dilakukan pada aktiva yang berjalan dapat diwujudkan melalui integrasi berbagai modul komputer yaang terpisah kedalam sistem informasi yang mnangkap berbagai data penting atau memungkinkan pengujian pengendalian dilakukan sebagai bagian dari operasional rutin. Jadi modul melekat memungkinkan pihak manajemen dan auditor untuk mempertahankan inspeksi konstan atas fungsi pengendalian.. Teknik lain untuk mewujudkan pengawasan pada aktivitas yang berjalan adalah penggunaan laporan manajemen yang lengkap. Laporan yang tepat waktu memungkinkan para manajer diberbaga area fungsional sperti penjualan, pembelian, produksi, dan pengeluaran kas untuk mengawasi dan mengendalikan operasi areanya.dengan meringkas berbagai aktivitas, menekan pada tren, serta mengidentifikasi pengecualian dari kinerja normal, laporan manajemen yang didesain dengan baik memberi bukti atas berbagai fungsi setidaknya pengendalian internal. 

5. Aktivitas Pengendalian 

Adalah berbagai kebijakan dan prosedur yang digunakan untuk memastikan bahwa tindakan yang tepat telah diambil untuk mengatasi risiko perusahaan yang telah diidentifikasi. Aktivitas pengendalian dapat dikelompokan menjadi dua kategori yang berbeda yaitu :

A. Pengendalian Komputer

Pengendalian ini berkaitan dengan lingkungan TI dan audit Ti yang terbagi dalam dua kelompok umum yaitu pengendalian umum dan pengendalian aplikasi. 

B. Pengendalian Fisik 

Adalah suatu pengendalian yang dilakukan secara manual seperti penjagaan aktiva secara fisik, atau dapat melibatkan penggunaan komputer untuk mencatat berbagai transaksi atau pembaharuan akun. Pengendalian fisik dapat dibagi menjadi otorisasi transaksi, pemisahan fungsi, supervisi, pencatatan akuntansi, pengendalian akses dan verifikasi independen

l Pengendalian Umum (General Control)

Pengendalian umum merupakan pengendalian yang menyeluruh yang bertujuan untuk memberikan keyakinan bahwa prosedur yang di program (software) telah berjalan secara efektif dan seluruh aktifitas bisnis. Pengendalian ini meliputi :

1. Pengendalian atas Implementasi Sistem

Pengendalian terhadap implementasi merupakan pemeriksaan terhadap proses pengembangan di berbagai bagian untuk meyakinkan bahwa proses benar-benar terkendali dan dikelola dengan baik. Pemeriksaan terhadap pengembangan sistem harus ditujukan untuk menyajikan suatu review formal terhadap seluruh tahap pengembangan sistem informasi manajemen di semua bagian sehingga manajemen memiliki informasi untuk menyetujui atau menolak implementasi sistem informasi yang tengah disusun.

2. Pengendalian atas Perangkat Lunak (Software)

Pengendalian penting dilakukan bagi setiap kategori software yang digunakan dalam sistem informasi manajemen berbasis komputer. Pengendalian software sistem informasi dan melindunginya dari akses yang dilakukan oleh pihak yang berwenang. Pengendalian keamanan program dirancang untuk melindungi program dari perubahan yang tidak semestinya yang dilakukan oleh orang yang tidak berhak sebelum program tersebut dioperasikan.

3. Pengendalian atas Perangkat Keras (Hardware)

Pengendalian perangkat keras dikendalikan untuk menjamin bahwa hardware yang digunakan secara fisik benar-benar aman sehingga dapat diakses hanya oleh orang-orang yang berwenang. Bagi organisasi yang menggunakan sistem informasi berbasis komputer dalam seluruh aktifitasnya harus memiliki pengamanan yang ekstra bagi peralatan komputernya.

4. Pengendalian Komputer

Pengendalian operasi komputer merupakan pekerjaan bagian komputer untuk meyakinkan bahwa sistem informasin telah dijalankan dengan benar dan konsisten dalam menyimpan dan memproses data. Pengendalian ini meliputi pengawasan terhadap seluruh pemrosesan, pengoperasian hardware / software, pembuatan backup dan prosedur perbaikan yang diterapkan. 

5. Pengendalian Keamanan Data dan Jaringan

Pengendalian keamanan data diyakinkan untuk meyakinkan bahwa file-file data baik pada disket maupun pada pita tidak ditujukan untuk akses bagi yang tidak berwenang, perubahan dan perusakan. Pengendalian sangat mudah dilakukan pada file yang disimpan secara batch. Pengendalian yang sulit dilakukan yaitu untuk sistem online atau real-time, karena sistem tersebut dapat diakses melalui terminal dimana saja pada saat sistem ini dioperasikan.

6. Pengendalian Administratif

Pengendalian administratif merupakan pembuatan standar formal, ketentuan-ketentuan, prosedur dan pengendalian disiplin untuk menjamin bahwa pengendalian organisasi telah dilaksanakan dan diterapkan secara tepat

l Pengendalian Aplikasi

Pengendalian bagi setiap aplikasi harus melibatkan semua rangkaian proses, baik secara manual maupun komputer, mulai dari langkah awal persiapan transaksi, pelaksanaan transaksi hingga dihasilkan output dari transaksi yang dilaksanakan.

Pengendalian aplikasi dititik beratkan pada tujuan sebagai berikut :

1. Kelengkapan input dan pemutakhiran data.

2. Ketetapan input dan pemutakhiran data.

3. Keabsahan atau Validitas.

4. Pemeliharaan.

Pengendalian aplikasi dapat diklasifikasikan menjadi tiga tahapan adalah sebagai berikut :

1. Pengendalian input atau masukkan

Pengendalian input merupakan pemeriksaan data dengan tujuan untuk menguji dengan ketetapan dan kelengkapannya ketika data tersebut dimasukkan kedalam sistem ada beberapa pengendalian input yaitu : 1) Otorisasi input, harus diotorisasi pencatatan dan monitoring yang tepat terhadap sumber dokumen pada saat dimasukkan pada sistem komputer. 2) Konversi data, proses untuk mengubah data dari suatu bentuk ke bentuk lain pada transaksi komputer. 3) Pemeriksaan atau editing, kegiatan rutin dapat dilaksanakan untuk memeriksa input data dan memperbaikinya sebelum diproses. 4) Penanganan masalah, kelebihan dari sistem online bagi pemeriksaan yaitu dapat dilakukan segera. Jika terjadi kesalahan yang tidak disengaja, kesalahan tersebut dapat diketahui dan diperbaiki oleh operator yang lainnya.

2. Pengendalian pemrosesan

Pengendalian pemrosesan dilakukan dengan tujuan untuk mengetahui bahwa data benar-benar lengkap dan akurat pada saat dimutakhiran. Pengendalian atas pelaksanaan pemrosesan yang utama adalah dengan menjalankan pengendalian penjumlahan, kesesuaian komputer dan pemeriksaan pemograman.

3. Pengendalian output

Pengendalian output dilakukan untuk meyakinkan bahwa hasil pemrosesan komputer betul-betul tepat, lengkap dan didistribusikan dengan baik. Umumnya pengendalian output terdiri dari :

a. Menyesuaikan antara seluruh output dengan seluruh in-out dan pemrosesan yang dilakukan.

b. Pengujian atau review terhadap pelaksanaan proses komputerisasi perhitungan dilakukan untuk menetapkan bahwa seluruh aktifitas komputer benar-benar dijalankan untuk melaksanakan pemrosesan.

c. Pemeriksaan terhadap laporan output dilakukan untuk meyakinkan bahwa jumlah, format dan rincinya benar dan sesuai dengan inputnya.

d. Laporan output, pengujian dan dokumen penting lainnya telah didokumentasikan dan diotorisasi sesuai prosedur.

Sumber :  Hall, A.Sistem Informasi Akuntansi.Jakarta:Salemba Empat.

               http://www.acfe.com diakses tanggal 30 November 2015

               http://www.COSO.org diakses tanggal 30 November 2015

               http://digilib.unpas.ac.id diaksestanggal 30 November 2015